人力资源外包怎样开票申报

泉源：财税碎碎念

从百科里盘问，人力资源外包效劳是指企业为了降低人力本钱，实现效率最大化，将人力资源事务中非焦点部分的事情所有或部分委托人才效劳专业机构治理。

企业将其人力资源部分的所有或部分事情外包给专门的人力资源治理公司，由人力资源治理公司代为治理职员招聘、档案治理、落户、社�？А⒎⒎湃宋⑴嘌档仁虑�，类似于人事署理。

从劳动关系上，员工不是人力资源公司的，而是用工单位的。以用工单位的名义签署劳动条约，雇佣关系的双方是用工单位和劳动者。外包的只是“人力资源部分职能”。差别于劳务派遣，用工“人”的派遣，是劳务派遣单位与被派遣劳动者签署劳动条约。以是用工企业接纳劳务派遣形式需要取得发票作为税前扣除凭证。

一、税收规则依据

财税〔2016〕36号附件1

商务辅助效劳，包括企业治理效劳、经纪署理效劳、人力资源效劳、清静�；ばЮ�。

（2）经纪署理效劳，是指种种经纪、中介、署理效劳。包括金融署理、知识产权署理、货物运输署理、署理报关、执法署理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、署理记账、拍卖等。人力资源外包

（3）人力资源效劳，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等效劳的营业运动。劳务派遣

《财务部、国家税务总局关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）　

三、其他政策

（一）纳税人提供人力资源外包效劳，凭证经纪署理效劳缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金。向委托方收取并代为发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具通俗发票。

一样平常纳税人提供人力资源外包效劳，可以选择适用浅易计税要领，凭证5%的征收率盘算缴纳增值税。

人力资源外包开票税率总结如下：

纳税人性子	计税要领	销售额	税率（征收率）%
一样平常纳税人	一样平常计税（差额）	以取得的所有价款和价外用度，扣除代为向客户单位员工发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金后的余额为销售额�？梢缘挚劢钏岸�	6%

	浅易计税（差额）	以取得的所有价款和价外用度，扣除代为向客户单位员工发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金后的余额为销售额。不可抵扣进项税额	5%

小规模纳税人	浅易计税（差额）	以取得的所有价款和价外用度，扣除代为向客户单位员工发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金后的余额为销售额。	3%【疫情时代减按1%】

二、怎样开票？

首先税目的选择是现代效劳-商务辅助效劳-经纪署理效劳-人力资源外包效劳。其次，销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金。

这里的表述不是“劳务派遣效劳”中的扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金后的余额为销售额。直接是销售额不包括这些...，这些代付的用度自己就不属于自己力资源公司的收入组成。不属于增值税中的“差额征税”。以是开票的时间应该就不含这部分金额。这么明确这部分金额应该开具收条就可以了。企业仅就现实收取的手续费向客户开具发票。用工企业凭代发的人为单、社保、住房公积金的缴款凭证作为入账依据税前扣除。

而劳务派遣效劳可以接纳系统“差额开票”功效。代付用度可以开具5%的普票，纳税申报时间直接在附列资料（三）（效劳、不动产和无形资产扣除项目明细）》中填写扣除额。

再者，向委托方收取并代为发放的人为和署理缴纳的社会包管、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具通俗发票。这个通俗发票是怎么开具？实务中还真是五花八门，这部分差额有的税率列直接填写 0税率或者免税�Ｉ杏械木褪遣握绽臀衽汕驳姆椒ǹ保ㄈ郑喝钇掌�，差额计税发票、一张普票一张专票）。

小我私家以为系统里应该在6开头的不征税开票中增添这一项。

若是认可这样的开票方法（代付部分不开票），自然就不保存申报表附表三填写扣除额的问题。

三、个税谁来代扣申报？

企业委托第三方公司人力资源公司代缴社保和发放人为，应由谁来代扣代缴人为薪金对应的小我私家所得税呢？

无论人为照旧社保公积金都是以企业自己的名义支付或者缴纳的，人力资源外包企业只是代为发放罢了。又凭证国税函〔1996〕602号第三条，对所得的支付工具和支付数额有决议权的单位：即用工单位，为扣缴义务人。而不是第三方人力资源外包公司。

国税函发[1996]602号

三、关于扣缴义务人的认定

扣缴义务人的认定，凭证小我私家所得税法的划定，向小我私家支付所得的单位和小我私家为扣缴义务人。由于支付所得的单位和小我私家与取得所得的人之间有多重支付的征象，有时难以确定扣缴义务人。为包管天下执行的统一，现将认定标准划定为：凡税务机关认定对所得的支付工具和支付数额有决议权的单位和小我私家，即为扣缴义务人。

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